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【計(jì)稅寶典】銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨如何計(jì)稅

靜安區(qū)小微企業(yè)財(cái)會培訓(xùn)咨詢基地 今天

含義

使用過的固定資產(chǎn),，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨,，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品,。

溫馨提醒：在銷售舊貨中，要注意區(qū)分物品的使用人和銷售人噢~

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收？

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號,、國稅函〔2009〕90號,、財(cái)稅〔2014〕57號和國稅總局2015年90號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，可選擇減按2%征收,， 并不得開具增值稅專用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅,，按3%征收,，此時可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

自然人銷售自己使用過的物品需要繳納增值稅嗎,？

不需要,。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅,。

舉個例子

A公司為增值稅一般納稅人,，于2020年10月8日銷售2015年11月份購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺，購入該機(jī)器設(shè)備時A公司尚為小規(guī)模納稅人,。本次銷售是否適用簡易計(jì)稅方法,？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、財(cái)稅〔2014〕57號和國家稅務(wù)總局公告2015年第90號規(guī)定：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可適用簡易計(jì)稅方法,。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票,；若放棄減稅,，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票,。

銷售舊貨

某納稅人專門從事舊貨的銷售,，問舊貨適用簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅方法？

根據(jù)財(cái)稅2009年第9號,、財(cái)稅〔2014〕57號,、國稅函〔2009〕90號規(guī)定，納稅人銷售舊貨,，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

銷售額和應(yīng)納稅額如何確定,？

按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

【本文源自“上海稅務(wù)”公眾號】