【問答】小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票熱點問題
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后,，自開專用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高,？
答：自2020年2月1日起,，所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制,。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號））,。
月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),？
答：免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的,，可以自愿選擇是否繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***,？
答：對于小規(guī)模納稅人自行開具和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票,，稅率欄次顯示為適用的征收率；對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,，如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,，稅率欄次顯示***。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票,，稅率如何顯示,？
答：小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率,。
小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票,，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表,？
答：增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票,，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的,，增值稅申報表的填寫情況如下：
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元（按季30萬元）,，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應(yīng)欄次,。若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元（按季30萬元）,，則應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次,。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額,，也可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。適用增值稅差額征稅政策的,，以差額后的余額為銷售額,，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅,，當(dāng)季度銷售額未超過30萬時,，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還,？
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅,。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅,。
如果繳納過稅款后專票丟失,，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票,，可以申請退還稅款嗎,？
答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，可以開具紅字專用發(fā)票,。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。出具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款,。
原發(fā)票無法退回紅沖導(dǎo)致的增值稅免稅政策執(zhí)行難問題怎么解決,？
答：由于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發(fā)票上注明的稅款,，為保障增值稅抵扣鏈條的完整性,，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅后方可開具。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定,，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,，需要將增值稅稅額從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗通過的《信息表》為銷售方代開紅字專用發(fā)票,，并不需要將原發(fā)票退回。
符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是代開普票時不進(jìn)行征收稅款，還是先征后退,？
答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人,，代開增值稅普通發(fā)票時不征收增值稅。
未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅,？
答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定,，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在性質(zhì)上屬于普通發(fā)票。因此,，月（季度）銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的銷售額,，免征增值稅。
小微企業(yè)普惠性政策（增值稅）,。按季申報小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元,，7月開具紅字發(fā)票沖減4-6月銷售額6萬元（銷貨退回），沖減后4-6月銷售額未超過30萬元,，7月份企業(yè)要注銷,，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎？
答：不可以,。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回,，不能沖減4-6月的銷售額,，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元,，應(yīng)從7-9月的銷售額中扣減并進(jìn)行納稅申報,。
本文源自“上海稅務(wù)”公眾號
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