【搶先看】專家為您解答《企業(yè)所得稅清繳及備案》之前搶先看
茲定于2017年4月19日（周三）14：00-16：00,，特邀上海市稅務(wù)干部學(xué)校高級講師胡越川主持上海財政網(wǎng)“專家坐堂”欄目——《企業(yè)所得稅清繳及備案》,。
所以，先帶大家了解下《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第18號——所得稅,。
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認(rèn),、計量和相關(guān)信息的列報,，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則,。
第二條 本準(zhǔn)則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額,。
第三條 本準(zhǔn)則不涉及政府補助的確認(rèn)和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響,，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量,。
第二章 計稅基礎(chǔ)
第四條 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時,，應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ),。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,。
第五條 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,。
第六條 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。
第三章 暫時性差異
第七條 暫時性差異,，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的,，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異,。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,。
第八條 應(yīng)納稅暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,。
第九條 可抵扣暫時性差異,，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。
第四章 確認(rèn)
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債,，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的,，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn),。
第十一條 除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債：
（一）商譽的初始確認(rèn),。
（二）同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：
1．該項交易不是企業(yè)合并,；
2．交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。與子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第十二條的規(guī)定確認(rèn)。
第十二條 企業(yè)對與子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是,，同時滿足下列條件的除外：
?。ㄒ唬┩顿Y企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；
?。ǘ┰摃簳r性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回,。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資
產(chǎn),。但是,，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：
（一）該項交易不是企業(yè)合并,；
?。ǘ┙灰装l(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),。
第十四條 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：
?。ㄒ唬簳r性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回,；
（二）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額,。
第十五條 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。
第五章 計量
第十六條 資產(chǎn)負(fù)債表日,，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量,。
第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表日,，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量,。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量,，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外,，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。
第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量,，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響,，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ),。
第十九條 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn),。
第二十條 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,。
第二十一條 企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)合并,。
（二）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項,。
第二十二條 與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益,。
第六章 列報
第二十三條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為
非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
第二十四條 所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示,。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┧枚愘M用（收益）的主要組成部分。
?。ǘ┧枚愘M用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明,。
（三）未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異,、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日,，還應(yīng)披露到期日）。
?。ㄋ模γ恳活悤簳r性差異和可抵扣虧損,，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù),。
?。ㄎ澹┪创_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額,。
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