【操作規(guī)范】享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，資料留存?zhèn)洳橛心男┮螅?
一,、優(yōu)惠事項(xiàng)的范圍
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國(guó)務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),。包括免稅收入,、減計(jì)收入、加計(jì)扣除,、加速折舊,、所得減免,、抵扣應(yīng)納稅所得額,、減低稅率,、稅額抵免等。
二,、備查資料的具體要求
01留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容
留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同,、協(xié)議、憑證,、證書,、文件、賬冊(cè),、說(shuō)明等資料,，用于證實(shí)企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。
02資料保留時(shí)限
企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年,。
03留存?zhèn)洳橘Y料的管理要求
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。
企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料,。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要,，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件,。其中,，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),、軟件企業(yè),、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料,。
三,、權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金,。
企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況,、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域,、產(chǎn)業(yè)、目錄,、資格證書等不符,，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的,，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理,。
企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。
政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
2. 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》
【本文源自“上海稅務(wù)”公眾號(hào)】
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