【個稅】全年一次性獎金收入等收入如何繳納個人所得稅,？
01全年一次性獎金收入
基礎(chǔ)概念：
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪,、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,。
計算方法：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的,，在2027年12月31日前,，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表）,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2028年1月1日起,，居民個人取得全年一次性獎金,，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅,。
計算案例：
老王2024年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元,、年底發(fā)放了2.4萬元的全年一次性獎金,，假設(shè)全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元,，無其他扣除和減免稅情況,，那么在辦理年度匯算時，若選擇單獨計稅方式,，其獎金如何計稅,？
1.確定適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),。24000÷12=2000（元），對應(yīng)稅率為3%,，速算扣除數(shù)為0,。
2.計算應(yīng)納稅額：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=24000×3%=720（元）
注意點：
1.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人,，全年一次性獎金優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次,。
2.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎,、季度獎,、加班獎、先進獎,、考勤獎等,，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅,。
3.全年一次性獎金收入可以納入綜合所得進行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅,。
02解除勞動合同一次性補償金
基礎(chǔ)概念：
解除勞動合同一次性補償金是指個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金,、生活補助費和其他補助費）。
計算方法：
解除勞動合同一次性補償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個人所得稅,；超過3倍數(shù)額的部分,，不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅,。
計算案例：
2024年,，藍天公司因增效減員與老張解除勞動合同,，老張取得一次性經(jīng)濟補償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元,，其解除勞動合同一次性補償金如何計稅,？
1.確定適用稅率：370000-80000×3=130000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為2520,。
2.計算應(yīng)納稅額：解除勞動合同一次性補償金應(yīng)納稅額=130000×10%-2520=10480（元）
注意點：
1.當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計劃單列市,、副省級城市,、地級市（地區(qū)、州,、盟）上一年度城鎮(zhèn)職工社會平均工資,。
2.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳,。
03提前退休的一次性補償收入
基礎(chǔ)概念：
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,。
計算方法：
提前退休的一次性補償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。計算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
計算案例：
老周于2024年1月辦理提前退休手續(xù),，距離正常退休還有2年,，當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補償收入180000元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元,，其提前退休的一次性補償收入如何計稅,？
1.確定適用稅率：180000÷2-60000=30000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3%,。
2.計算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補償收入應(yīng)納稅額=30000×3%×2=1800（元）
注意點：
1.分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù),。
2.單獨適用年度綜合所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。
3.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳,。
相關(guān)稅率表
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）
【本文源自“上海稅務(wù)”公眾號】
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