【解答】暫估成本費(fèi)用稅前扣除
暫估成本費(fèi)用在企業(yè)財(cái)務(wù)處理中十分常見(jiàn),，暫估的成本未取得發(fā)票是否需要調(diào)整成本、最晚何時(shí)取得發(fā)票、入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等情況都需要特別注意。
Q暫估的成本一直沒(méi)有取得發(fā)票，是否需要調(diào)整成本?
答：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用，有趣各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫時(shí)按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí),，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條
Q暫估的成本最晚何時(shí)取得發(fā)票?
答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第六條
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十四條
Q取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票,，該如何處理？
答：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）
Q無(wú)法取得發(fā)票怎么辦?
答：企業(yè)在補(bǔ)開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N,、銷毀,、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開,、換開發(fā)票,、其他外部憑證的，可憑一下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,，其支出允許稅前扣除：
（一）無(wú)法補(bǔ)開,、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷,、機(jī)構(gòu)撤銷,、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明材料）
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議,；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證,；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫(kù),、出庫(kù)內(nèi)部憑證,；
（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料,。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條
【本文源自“上海稅務(wù)”公眾號(hào)】
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