【解答】小規(guī)模納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù),，常見預(yù)繳增值稅問(wèn)題
Q1增值稅小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)，月度工程額超過(guò)10萬(wàn),，季度不超過(guò)30萬(wàn),，需要預(yù)繳增值稅嗎？
解答如下：
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，免征增值稅,。
按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
如您為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，因月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元,，則超出當(dāng)月需要在建筑服務(wù)發(fā)生地按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
如您為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，因季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，則無(wú)需預(yù)繳增值稅。
Q2公司是A市一家小型建筑公司,，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目,，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2024年三季度銷售額60萬(wàn)元,，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬(wàn)元,，在C市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬(wàn)元，應(yīng)如何繳納增值稅,？
解答如下：
該公司2024年三季度銷售額60萬(wàn)元,，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策,。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬(wàn)元,，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
Q3我公司是上海的一家建筑公司,，是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，在本地和外地都有施工項(xiàng)目，本月在兩處取得預(yù)收款分別為11萬(wàn)元和15萬(wàn)元,，兩地都需要預(yù)繳增值稅嗎,？
解答如下：
是的,。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
Q4我公司施工項(xiàng)目所在地適用的城建稅稅率和注冊(cè)登記地不一致,，異地預(yù)繳時(shí)應(yīng)該適用哪種稅率呢,？
解答如下：
納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),，并按增值稅預(yù)繳地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。
Q5小規(guī)模納稅人異地項(xiàng)目季度銷售額不足30萬(wàn)無(wú)需預(yù)繳增值稅，和開具的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票有關(guān)系嗎,？
解答如下：
小規(guī)模納稅人異地項(xiàng)目季度銷售額不足30萬(wàn)無(wú)需預(yù)繳增值稅,，和開具發(fā)票的發(fā)票種類沒有關(guān)系。
Q6建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng),，需要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎,？
解答如下：
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,，按照其余額就地預(yù)繳,。
總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總,、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款,。
總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的,，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,，再按照以上文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款,。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管問(wèn)題公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
3.《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）
本文源自“上海稅務(wù)”公眾號(hào)
在線咨詢
QQ交流群
微信公眾號(hào)