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【政策】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

【本文轉(zhuǎn)自i會(huì)計(jì)，侵刪】

一,、增值稅優(yōu)惠政策(執(zhí)行至2017年12月31日)

1符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：

（一）其他納稅事項(xiàng)……

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,，提供加工,、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)的銷售額,。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工,、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）,，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的,，自2016年5月1日起至2017年12月31日,，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的,，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定,，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人,，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月,、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中,，銷售貨物，提供加工,、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元,，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的,，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策,。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定：

三,、按照現(xiàn)行規(guī)定,，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策,。

2符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請(qǐng)嗎,？

不需要專門進(jìn)行申請(qǐng)。

3個(gè)體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票,？

個(gè)體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號(hào)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票。

二,、相關(guān)稅費(fèi)及附加優(yōu)惠政策

1提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費(fèi)和附加,？

一、自2016年5月1日起,，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）規(guī)定:

七,、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),。

自2015年1月1日起至2017年12月31日,，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人,，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政 策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）規(guī)定：

三、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),。

二、根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）文件規(guī)定：

一,、將免征教育費(fèi)附加,、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人,，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。……

二,、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行,。

三、免征增值稅、營業(yè)稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理

1小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,？

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）文件附件規(guī)定,，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,，并確認(rèn)為 應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入,。

小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整,。