四,、納稅申報
1享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè),，如何進行納稅申報,？
為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關稅收優(yōu)惠政策,，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,，國家稅務總局公告2014年第58號第一條規(guī)定,，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中,，增設“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”,、“其他免稅銷售額”,、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”,、“未達起征點免稅額”等欄次,。
公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容,，進一步做了調整細化,，新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù),，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”,、“其他免稅銷售額”,，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報；二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”,、“小微企業(yè)免稅額”,、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫,。
五,、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
稅收上是用資產總額,、從業(yè)人數(shù)和稅收指標綜合量“型”和“微利”的,，與其他部門對小微企業(yè)的認定辦法略有不同。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定：
可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元,；
2、其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元,。
2小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產總額”如何確定,？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第二條規(guī)定：
二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù),。
從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,，則以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內容是什么,？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定,，符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,?！敦斦繃叶悇湛偩株P于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）文規(guī)定,，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè),，其所得減按50％計入應納稅所得額,，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日,，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）規(guī)定：
一,、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,？
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規(guī)定：
一、自2015年10月1日至2017年12月31日,，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅[2015]99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）,。
5符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案,？
不需要事先備案。
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）第二條規(guī)定：二,、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù),、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前,，小型微利企業(yè)預繳申報時,，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產總額”情況,。
6小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,，是否可以享受相關的優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規(guī)定：
三、企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）查賬征收企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的,，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含,，下同）的，可以享受減半征稅政策,；
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的,，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策,。
（三）定額征收企業(yè),。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整,，依照原辦法征收,。
（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的,，可以享受減半征稅政策,。
（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,，可以享受減半征稅政策,。
7小微企業(yè)預繳時未享受優(yōu)惠政策，怎么辦,？
《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定,，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的,，在年度匯算清繳時可統(tǒng)一計算和享受。
8小微企業(yè)預繳時享受了優(yōu)惠政策,，但年度應納稅所得額超過規(guī)定標準,，應該如何處理？
《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定,，小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,，如果在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,，應按規(guī)定補繳稅款,。
六、印花稅優(yōu)惠政策
1小型微利企業(yè)所享受其他的稅收優(yōu)惠政策？
根據(jù)《財政部國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）規(guī)定：
一,、自2014年11月1日至2017年12月31日,，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。二,、上述小型、微型企業(yè)的認定,，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》
（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的有關規(guī)定執(zhí)行,。
在線咨詢
QQ交流群
微信公眾號